Важно. Статья носит справочный характер. Налоговые правила регулярно меняются — перед выбором режима сверяйтесь с актуальной редакцией Налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером.
Коротко: ЕСХН для КФХ — специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей. Его могут применять хозяйства, у которых доходы от реализации своей сельхозпродукции составляют не менее 70 % всех доходов. Налог платят с разницы «доходы минус расходы» по ставке до 6 % (регионы могут её снижать). Плательщики ЕСХН, как правило, являются плательщиками НДС, но при небольшой выручке могут получить освобождение.
Кто может применять
- Сельхозпроизводители — организации, ИП и главы КФХ.
- Доля доходов от реализации своей сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки из своего сырья) — не менее 70 %.
- Не подходят производители подакцизных товаров и некоторые другие категории, перечисленные в НК.
Основные параметры
| Параметр | ЕСХН |
|---|---|
| Объект налогообложения | доходы минус расходы |
| Ставка | до 6 %, регионы вправе снижать |
| Налоговый период | календарный год, авансовый платёж по итогам полугодия |
| Убытки прошлых лет | можно учитывать при расчёте базы |
| НДС | как правило, платится; возможно освобождение при выручке ниже порога |
НДС на ЕСХН
Плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС, если их выручка не превышает установленного НК лимита, — для этого подают уведомление в налоговую. Если хозяйство продаёт зерно крупным покупателям, которым нужен входящий НДС, освобождение может ухудшить условия сделки. Этот вопрос лучше решать до начала сезона продаж.
ЕСХН, УСН или патент
- ЕСХН — удобен для типичного растениеводства и животноводства с большими расходами.
- УСН «доходы минус расходы» — альтернативный вариант, если доля сельхоздоходов ниже 70 %.
- Патент — для ИП по отдельным видам деятельности, в сельском хозяйстве применяется ограниченно.
Как перейти
Новое КФХ подаёт уведомление о переходе на ЕСХН в установленный срок после регистрации, действующее — до начала нового календарного года. Порядок регистрации хозяйства — в статье как открыть КФХ, расчёт себестоимости для учёта расходов — себестоимость зерна, меры поддержки — субсидии для КФХ.
Коротко
ЕСХН для КФХ доступен при доле сельхоздоходов от 70 %: налог до 6 % с разницы доходов и расходов, авансовый платёж за полугодие и НДС с возможностью освобождения при небольшой выручке. Выбор режима обсудите с бухгалтером до подачи уведомления.